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CRS税务风险规避

随着香港各大金融机构于2017年1月1日开?#38469;?#26045;CRS(?#34892;?#25237;资机构于2016年12月就已经开?#38469;?#26045;CRS),许多投资者,尤其是中国内地投资者,会对CRS产生一定程度的恐慌,认为CRS会将自己在香港或其他国?#19994;?#25152;有?#20160;?#25259;露无疑,继而会被征税、补税。而CRS又会对香港保险产生怎样的影响?
开门先见山,香港保险有利于降低CRS带来的?#20160;?#25259;露及税务风险!

CRS如何运作
我们先用简单明了的一句话来概括CRS的运作:参与CRS的国家/地区的金融机构将该地区的「非税务?#29992;瘛?#30340;?#20160;?#30003;报给该地区的税务管理局,再由该地区的税务管理局申报给该「非税务?#29992;瘛?#25152;填报的税务所在地。
以下是香港一家保险公司的CRS申报流程:

在这个运作机制上,我们来抓重点:
1.时间上,如何披露?
CRS将按照100万美金(600万人民币、780万港币)的?#20160;?#20197;上为高净?#31561;?#32676;,以下为低净?#31561;?#32676;。高净?#31561;?#32676;将首先申报,其次再?#38477;?#20928;?#31561;?#32676;。所有符合非?#29992;?#30340;人群都会?#24908;?#38706;。
2.披露哪些信息?
非税务?#29992;?#36134;户的余额或净值、全年的利息总额、?#19978;?#24635;额及其他收入总额,保单号码、现金价值、保单红利。账户在年度内注销的,不必报送,但会注明该账户已注销。
3.报给哪国?
根据该非税务?#29992;?#22312;开户时所用的身份证件和填报的税务所在地,常见的需要?#24908;?#38706;的个案有以下四种:
例1——普通个人在境外开立金融账户:A先生为中国国籍内地?#29992;瘢?#26080;香港临时身份证,在香港使用内地?#29992;?#36523;份证、通行证开户,则银?#34218;?#35748;定A先生为非税务?#29992;瘢?#20250;将A先生的账户信息报送给香港税局,再由香港税局保送给中国税务局。
例2——企业在境外开立金融账户:B公司为中国内地注册公司,在香港某银行开立了账户。银行会判断该企业为「非税务?#29992;?#20225;业」,从而会将该账户信息披露给中国内地税务机关。
例3——消极非金融机构在境外开户:C先生为中国国籍内地?#29992;瘢?#22312;国内有贸易公司,同时也是一家BVI公司的控制人,该BVI公司在香港某银行开立了账户。那么银?#34218;?#35270;该BVI公司为「消极非金融机构」。这种情况下,银行不仅将该账户信息披露给英属维京群岛,也会将该账户信息披露给实质控制人所属地区的税务机关。
例4——信托计划结合大额保单:取决于信托类型。?#35805;?#26377;详细的财产分配计划的信托,委托人、受托人、受益人都面临?#24908;?#38706;。若采用任意?#20204;?#26435;信托,利用借贷形式分配财产予受益人,则不会?#24908;?#38706;。
4.报?#21496;?#35201;缴税补税了吗?
中国内地CRS?#24418;?#30495;正实施,而且根据目前国内的税收状况,查税、追税已经比较困难,过往很多补缴税的案例,?#38469;?#36890;过举报人?#24471;?#20030;报,才追回税款。目前国内税务机关正在筹备CRS,税务人?#24517;?#20047;,通过CRS报送之后若要实施收税,在操作上也不容易。对于保险来说,国内已有相关规定保险赔款、收益都不征税,而该规定并未提到香港保险。 因此小编认为,即便CRS实施后,相关信息?#24908;?#38706;,短时间内也无法进行征税。针对香港保险,国内税务机关也不知如何征税,因为没有相关条例可依。而降低税收风险的措施,小编后面会提到。
5.双重身份怎么办?要重复缴税吗?
首先:如果同时构成「账户所在地税?#31449;用瘛?#21644;「其他地区税?#31449;用瘛梗?#37329;融机构会判断该账户持有人为「非?#29992;瘛梗?#21363;要向其填报的税务所在地披露相关信息。
例:A先生为中国国籍内地?#29992;瘢?#22312;香港工作超过5年并有在港缴税,他在香港某家银行用香港身份证和港澳通行证开立账户,那么该银行会将A先生视为非税?#31449;用瘢?#23613;管A先生在香港已缴税),并申报相关信息给内地税务机关。
其?#21361;?#22914;果就以上情况产生双重税务身份,那么是否要双重收税,则视乎这两个国家/地区之间是否?#26143;?#32626;税收协议/?#25165;擰?br style="margin-bottom: 7px; color: rgb(34, 34, 34); font-family: SimSun, Arial; font-size: 14px; line-height: 23px; white-space: normal; background-color: rgb(255, 255, 255);"/>接着上述所例,假设香港向内地税务机关申报了A先生在香港的账户信息,内地税务机关要求A先生缴税时,A先生可就两地的避免重复税收?#25165;牛?#30003;请减免香港已缴纳之部份税款。但实际上,国内税务机关要求征税在短时间内可能性不大。

CRS主要影响人群
理清了CRS的一些基本概念及运作机制之后,CRS会对哪些人群带来风险也就比较明了了:
1.在境外藏有巨额财产并未合法缴纳税款的客户
2.已经移民国外或已经获得外国国籍的高净?#31561;?#32676;
3.在境外隐藏?#20160;?#30340;高官或家属
4.想要绕过外汇管制转移资金的客户
5.海外贸易公司老板
6.金融机构从业人员
7.配置了海外家族信托的客户
8.在境外配置了保单的客户
9.正在办理移民的客户
其中7、8、9类是小编认为CRS影响比较广泛的群体。
信托——财产授予人、受托人、保护人、受益人都要?#24908;?#38706;
保单——保单号、保单现金价值、红利会?#24908;?#38706;
移民——客户将选择移民税?#24335;系?#25110;不参与CRS的国家

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