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CRS稅務風險規避

隨著香港各大金融機構于2017年1月1日開始實施CRS(有些投資機構于2016年12月就已經開始實施CRS),許多投資者,尤其是中國內地投資者,會對CRS產生一定程度的恐慌,認為CRS會將自己在香港或其他國家的所有資產披露無疑,繼而會被征稅、補稅。而CRS又會對香港保險產生怎樣的影響?
開門先見山,香港保險有利于降低CRS帶來的資產披露及稅務風險!

CRS如何運作
我們先用簡單明了的一句話來概括CRS的運作:參與CRS的國家/地區的金融機構將該地區的「非稅務居民」的資產申報給該地區的稅務管理局,再由該地區的稅務管理局申報給該「非稅務居民」所填報的稅務所在地。
以下是香港一家保險公司的CRS申報流程:

在這個運作機制上,我們來抓重點:
1.時間上,如何披露?
CRS將按照100萬美金(600萬人民幣、780萬港幣)的資產,以上為高凈值人群,以下為低凈值人群。高凈值人群將首先申報,其次再到低凈值人群。所有符合非居民的人群都會被披露。
2.披露哪些信息?
非稅務居民賬戶的余額或凈值、全年的利息總額、股息總額及其他收入總額,保單號碼、現金價值、保單紅利。賬戶在年度內注銷的,不必報送,但會注明該賬戶已注銷。
3.報給哪國?
根據該非稅務居民在開戶時所用的身份證件和填報的稅務所在地,常見的需要被披露的個案有以下四種:
例1——普通個人在境外開立金融賬戶:A先生為中國國籍內地居民,無香港臨時身份證,在香港使用內地居民身份證、通行證開戶,則銀行將認定A先生為非稅務居民,會將A先生的賬戶信息報送給香港稅局,再由香港稅局保送給中國稅務局。
例2——企業在境外開立金融賬戶:B公司為中國內地注冊公司,在香港某銀行開立了賬戶。銀行會判斷該企業為「非稅務居民企業」,從而會將該賬戶信息披露給中國內地稅務機關。
例3——消極非金融機構在境外開戶:C先生為中國國籍內地居民,在國內有貿易公司,同時也是一家BVI公司的控制人,該BVI公司在香港某銀行開立了賬戶。那么銀行將視該BVI公司為「消極非金融機構」。這種情況下,銀行不僅將該賬戶信息披露給英屬維京群島,也會將該賬戶信息披露給實質控制人所屬地區的稅務機關。
例4——信托計劃結合大額保單:取決于信托類型。一般有詳細的財產分配計劃的信托,委托人、受托人、受益人都面臨被披露。若采用任意酌情權信托,利用借貸形式分配財產予受益人,則不會被披露。
4.報了就要繳稅補稅了嗎?
中國內地CRS尚未真正實施,而且根據目前國內的稅收狀況,查稅、追稅已經比較困難,過往很多補繳稅的案例,都是通過舉報人實名舉報,才追回稅款。目前國內稅務機關正在籌備CRS,稅務人員匱乏,通過CRS報送之后若要實施收稅,在操作上也不容易。對于保險來說,國內已有相關規定保險賠款、收益都不征稅,而該規定并未提到香港保險。 因此小編認為,即便CRS實施后,相關信息被披露,短時間內也無法進行征稅。針對香港保險,國內稅務機關也不知如何征稅,因為沒有相關條例可依。而降低稅收風險的措施,小編后面會提到。
5.雙重身份怎么辦?要重復繳稅嗎?
首先:如果同時構成「賬戶所在地稅收居民」和「其他地區稅收居民」,金融機構會判斷該賬戶持有人為「非居民」,即要向其填報的稅務所在地披露相關信息。
例:A先生為中國國籍內地居民,在香港工作超過5年并有在港繳稅,他在香港某家銀行用香港身份證和港澳通行證開立賬戶,那么該銀行會將A先生視為非稅收居民(盡管A先生在香港已繳稅),并申報相關信息給內地稅務機關。
其次:如果就以上情況產生雙重稅務身份,那么是否要雙重收稅,則視乎這兩個國家/地區之間是否有簽署稅收協議/安排。
接著上述所例,假設香港向內地稅務機關申報了A先生在香港的賬戶信息,內地稅務機關要求A先生繳稅時,A先生可就兩地的避免重復稅收安排,申請減免香港已繳納之部份稅款。但實際上,國內稅務機關要求征稅在短時間內可能性不大。

CRS主要影響人群
理清了CRS的一些基本概念及運作機制之后,CRS會對哪些人群帶來風險也就比較明了了:
1.在境外藏有巨額財產并未合法繳納稅款的客戶
2.已經移民國外或已經獲得外國國籍的高凈值人群
3.在境外隱藏資產的高官或家屬
4.想要繞過外匯管制轉移資金的客戶
5.海外貿易公司老板
6.金融機構從業人員
7.配置了海外家族信托的客戶
8.在境外配置了保單的客戶
9.正在辦理移民的客戶
其中7、8、9類是小編認為CRS影響比較廣泛的群體。
信托——財產授予人、受托人、保護人、受益人都要被披露
保單——保單號、保單現金價值、紅利會被披露
移民——客戶將選擇移民稅率較低或不參與CRS的國家

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